การขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีอากรครบก่อนการ Cap วงเงินลงทุนในวันเปิดดำเนินการ

Q: ในกรณีที่บริษัทใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลครบก่อนเปิดดำเนินการ บริษัทสามารถเลือกจ่ายภาษีน้อยกว่าก่อนหรือไม่ เพื่อจะได้ไม่ต้องจ่ายส่วนต่างและโดนเบี้ยปรับในกรณีเงินลงทุนน้อยกว่าที่ยื่นคำขอรับการส่งเสริม

ยกตัวอย่างเช่น วงเงินยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 5 ปี 520 ล้าน
- ปีที่ 1 ใช้สิทธิ 300 ล้าน
- ปีที่ 2 มียอดภาษีเงินได้นิติบุคคล 220 ล้าน แต่บริษัทขอใช้สิทธิ 200 ล้านก่อนได้หรือไม่ เนื่องจากตรวจสอบสินทรัพย์แล้วลงทุนไม่ถึง 520 ล้าน หลังจาก BOI ตรวจเปิดดำเนินการและ CAP วงเงินให้แล้ว ส่วนต่างที่เหลือจึงค่อยไปใช้ในรอบปีที่ 3

A: การยื่นขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีใดปีหนึ่ง น้อยกว่าสิทธิที่พึงได้รับ ไม่เป็นการผิดเงื่อนไข

เช่น หากบริษัทยังคงมีวงเงินการยกเว้นภาษีเงินได้ตามบัตร เหลืออยู่ แต่บริษัทตรวจสอบการลงทุนแล้ว เห็นว่ายังลงทุนต่ำกว่าวงเงินในบัตรส่งเสริมการลงทุน และอาจถูกปรับลดวงเงินในบัตรให้ลดต่ำลง ตามมูลค่าการลงทุนจริง ณ วันครบเปิดดำเนินการ
โดยบริษัทจะขอไม่ใช้สิทธิตามวงเงินตามบัตรส่งเสริมการลงทุน โดยจะขอชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลบางส่วน และใช้สิทธิเพียงบางส่วนก็ได้ เพราะหากใช้สิทธิเกินวงเงิน ที่อาจถูกปรับลดในอนาคต ก็จะเกิดภาระภาษีและค่าปรับ ในภายหลัง

ซึ่งตามตัวอย่างที่สอบถาม
หากบริษัทได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 520 ล้านบาท
โดยในปีที่ 1 มีมูลค่าเงินลงทุนค่าก่อสร้างและค่าเครื่องจักรรวม 300 ล้านบาท และใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 300 ล้านบาทไปแล้ว
หากในปีที่ 2 มีการลงทุนค่าก่อสร้างและค่าเรื่องจักรเพิ่มขึ้น 200 ล้านบาท ก็ควรยื่นขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 200 ล้านบาท ถึงแม้ว่าวงเงินยกเว้นภาษีจะยังคงเหลืออยู่ 520 - 300 = 220 ล้านบาท ก็ตาม
............................