การคำนวณอากรกับภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณียกเลิกบัตรส่งเสริมการลงทุน

Q: บริษัทต้องการจะยกเลิกบัตรส่งเสริมการลงทุน โดยเข้าใจว่าต้องไปดำเนินการเสียค่าอากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับเครื่องจักรที่นำเข้ามาไม่ถึง 5 ปี ที่กรมศุลกากรก่อน (ไม่ต้องชำระเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่ม เนื่องจากได้รับอนุญาตให้เปิดดำเนินการแล้ว) สอบถามว่าบริษัทจะต้องดำเนินการอย่างไร และมีวิธีการคำนวณอัตราการชำระภาษีอย่างไร

A: เนื่องจากบริษัทได้รับอนุญาตเปิดดำเนินการแล้ว ดังนั้น หากจะยกเลิกบัตรส่งเสริมการลงทุน จะมีภาระภาษีอากรตามสภาพ สำหรับเครื่องจักรที่นำเข้ามายังไม่ครบ 5 ปี โดย BOI จะให้บริษัทไปชำระภาษีอากรเครื่องจักรที่นำเข้ายังไม่ครบ 5 ปี และตัดบัญชีเครื่องจักรให้เสร็จสิ้นก่อน จากนั้นจึงจะดำเนินการยกเลิกบัตรส่งเสริมการลงทุนต่อไป

ทั้งนี้ การชำระภาษีเครื่องจักรที่นำเข้ายังไม่ครบ 5 ปี และไม่ได้ปฏิบัติผิดเงื่อนไข จะมีภาระภาษีตามสภาพ ณ วันที่ BOI อนุญาตให้ไปชำระภาษีอากร

เช่น หากเครื่องจักรมูลค่า 500,000 บาท อากรขาเข้า 10% นำเข้ามาแล้ว 4 ปี

      มูลค่าเครื่องจักรตามสภาพ = 500,000 x 1 / 5 = 100,000 บาท

จึงมีภาระภาษีอากรที่จะต้องชำระดังนี้

      อากรขาเข้าที่จะต้องชำระ = มูลค่าเครื่องจักรตามสภาพ x อัตราอากรขาเข้า ณ ปัจจุบัน = 100,000 x 10% = 10,000 บาท

      ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะต้องชำระ = (มูลค่าเครื่องจักรตามสภาพ + อากรขาเข้า) x VAT = (100,000 + 10,000) x 7% = 7,700 บาท

เนื่องจาก BOI เป็นเพียงผู้แจ้งให้กรมศุลกากรเรียกเก็บภาษีอากรตามสภาพ แต่ผู้ที่จะประเมินและเรียกเก็บภาษีอากรคือ กรมศุลกากร ดังนั้น บริษัทจึงควรติดต่อสอบถามหน่วยงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมศุลกากร อีกทางหนึ่งด้วย
.......................